DECRETO INTERNAZIONALIZZAZIONE: Italienische Steuervergünstigungen und Reshoring.

Reshoring erfreut sich in Italien einer immer stärkeren Beliebtheit, dank der Umsetzung des Dekrets Decreto internazionalizzazione (DL 27/12/2023 Nr. 209). Dieses Dekret zielt darauf ab, zuvor ausgelagerte Geschäftstätigkeiten wieder aufzunehmen. Diese Initiative gilt nicht nur für Unternehmen, die bereits in Italien tätig waren, sondern auch für solche, die noch nie in Italien tätig waren.

Unter Reshoring versteht man die Verlagerung von Produktion oder Dienstleistungen nach Italien. In der Regel geschieht dies als Reaktion auf wirtschaftliche Veränderungen, Kosten, Probleme in der Lieferkette, Qualitätsprobleme oder Geschäftspläne. Steigende Lohnkosten an ausländischen Standorten veranlassen Unternehmen, die Produktion im Inland zu überdenken und den Schwerpunkt auf Kostenwettbewerbsfähigkeit und verbesserte Qualitätskontrolle zu legen. Darüber hinaus tragen Unterbrechungen der globalen Lieferkette, technologische Fortschritte und die Vorliebe der Kunden für lokal produzierte Waren zu den Entscheidungen über das Reshoring bei.

In dem Gesetzesdekret „Die Verlagerung von Wirtschaftstätigkeiten nach Italien“ wird Artikel 6 als zentrale Bestimmung hervorgehoben. Ziel ist es, Anreize für die Verlagerung von Wirtschaftstätigkeiten aus Nicht-EU-Gebieten zu schaffen, was nicht nur unternehmerische Tätigkeiten, sondern auch Kunst und freie Berufe umfasst. Der Anreiz stellt sicher, dass die damit verbundenen Einkünfte im Steuerjahr der Übertragung und in den folgenden fünf Steuerjahren (bei großen Unternehmen auf zehn Jahre verlängert) nicht zu 50 % der Steuerbemessungsgrundlage für Ires (oder Irpef) und Irap beitragen.

Dieser Anreiz gilt für Wirtschaftstätigkeiten, die aus Ländern außerhalb der EU oder SEE verlagert werden. Sie gilt auch für Aktivitäten , die in Italien noch nie durchgeführt wurden. Diese Initiative ist nicht auf Unternehmen beschränkt, die bereits in Italien tätig sind. Sie gilt auch für Unternehmen, die noch nie innerhalb der Grenzen des Landes tätig waren.
Mit anderen Worten: Auch wenn ein Unternehmen noch keine Erfahrung oder Präsenz in Italien hat, kann es von dieser Initiative profitieren.Dies eröffnet Chancen für neue Akteure und ermutigt ausländische Unternehmen, den italienischen Markt zu erkunden.

Durch die Ausweitung der Initiative auf Unternehmen, die bisher nicht in Italien tätig waren, will die Regierung ein breiteres Spektrum von Unternehmen anziehen und das Wirtschaftswachstum ankurbeln.

Dieser Schritt zeugt von der Bereitschaft, sowohl bestehende als auch potenzielle Investoren willkommen zu heißen und zu unterstützen, und unterstreicht das Engagement Italiens für die Schaffung eines günstigen Geschäftsumfelds. Ein Unternehmen aus China, Korea oder den Vereinigten Staaten kann seinen Betrieb nach Italien verlegen und eine Steuerermäßigung erhalten.
Um das Risiko einer unvereinbaren staatlichen Beihilfe zu vermeiden, schließt die Maßnahme jede wirtschaftliche Tätigkeit ein, in Übereinstimmung mit den Leitlinien der Gemeinschaft, die besagen, dass jede Tätigkeit, die das Angebot von Waren und Dienstleistungen auf einem Markt beinhaltet, ein Unternehmen darstellt, unabhängig von der Einrichtung, die sie durchführt (siehe die Mitteilung der Europäischen Kommission 2016/C 262/01).

Absatz 5, der eine Schlussbestimmung enthält, unterwirft die Wirksamkeit der zu prüfenden Bestimmungen gemäß Artikel 108 Absatz 3 des Abkommens über die Arbeitsweise der Europäischen Union einer Genehmigung durch die Europäische Kommission.

Die Bezugnahme auf unternehmerische Tätigkeiten ist im weiten Sinne zu verstehen und umfasst jede Tätigkeit, die mit der Herstellung oder dem Austausch von Waren und Dienstleistungen verbunden ist, auch wenn sie von Einrichtungen ohne Erwerbszweck ausgeübt wird. Hingegen scheinen Einkünfte von Unternehmen, die ausschließlich für den Besitz und die Nutzung von Vermögenswerten gegründet wurden, wie z. B. statische Holdinggesellschaften, die keine Dienstleistungen für Tochtergesellschaften erbringen, nicht für Erleichterungen in Frage zu kommen. Dies steht im Einklang mit der ausdrücklichen Absicht des Ermächtigungsgesetzes (Artikel 3, Absatz 1, Buchstabe d des Gesetzes 111/2023), die Grundsätze eines nicht-schädlichen Steuerwettbewerbs einzuhalten.

In einem breiteren Kontext steht die Einbeziehung von Aktivitäten, die von gemeinnützigen Einrichtungen durchgeführt werden, im Einklang mit dem übergeordneten Ziel der Förderung der wirtschaftlichen Entwicklung und der Schaffung von Arbeitsplätzen. Ziel ist es, ein breites Spektrum an Geschäftstätigkeiten anzuregen und ein dynamisches und integratives Umfeld zu fördern.

Der Ausschluss von Erleichterungen für Unternehmen, die ausschließlich zum Zweck des Vermögensbesitzes gegründet wurden, steht hingegen im Einklang mit den im Ermächtigungsgesetz vorgesehenen Maßnahmen zur Verhinderung von Steuervermeidung. Die Konzentration auf die Verhinderung schädlicher Steuerpraktiken spiegelt das Engagement für die Aufrechterhaltung eines fairen Wettbewerbs und die Verhinderung des Missbrauchs von Steueranreizen für Unternehmen wider, die nicht wesentlich zum Wirtschaftswachstum beitragen.

Diese Maßnahme ist für multinationale Konzerne sehr attraktiv, denn sie ermöglicht ihnen die nahtlose Übertragung bestimmter Geschäftsbereiche oder Komponenten der Lieferkette. Auch wenn die Anwendung dieser Regelung keine zwingende Voranfrage erfordert, müssen mögliche Engpässe, die sich aus dem Begriff der zuvor im Ausland ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeiten ergeben, sorgfältig geprüft werden. Der Anreiz umfasst alle wirtschaftlichen Aktivitäten, die den EU-Richtlinien entsprechen. Sie betrachtet jede Tätigkeit, bei der Waren und Dienstleistungen verkauft werden, als Unternehmen.

Qualitativ scheint der Anreiz eher darauf ausgerichtet zu sein, die Verlagerung ähnlicher Tätigkeiten zu erleichtern, als die Gründung völlig neuer Unternehmen in Italien. Weitere Bestimmungen, wie die vorgeschlagene Mini-IRES, sind vorgesehen, sodass dies der erste wesentliche Anreiz ist, um Investitionen nach Italien zu holen.

50% ERMÄSSIGUNG

Unternehmen, die ihre Produktion in Italien wieder aufnehmen, haben Anspruch auf eine Steuerermäßigung von 50 %. Dies gilt für Unternehmen, die bereits in Italien tätig sind oder es noch nicht waren. Dies gilt für Personen, die ihr Unternehmen oder ihre selbständige Tätigkeit in ihr Heimatland zurückführen. Diese Tätigkeiten wurden zuvor in Ländern außerhalb der Europäischen Union ausgeübt, und der Anreiz umfasst alle wirtschaftlichen Tätigkeiten, die den EU-Richtlinien entsprechen. Sie betrachtet jede Tätigkeit, bei der Waren und Dienstleistungen verkauft werden, als Unternehmen. SEE-Länder in Europa.

AUSSCHLUSS DES EINKOMMENS VON DER STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE

Insbesondere wird festgestellt, dass die damit verbundenen Einkünfte nicht zu 50 % der Steuerbemessungsgrundlage für Ires (oder Irpef) und Irap im laufenden Steuerjahr zum Zeitpunkt der Übertragung und in den folgenden fünf Steuerjahren beitragen.

ANTI-OFFSHORING-MASSNAHME

Ziel ist es, Unternehmen zu ermutigen, ihre produktiven Tätigkeiten aus Niedriglohnländern durch Reshoring zurückzuholen.

AUCH FÜR DENJENIGEN PERSONENKREIS, DER NOCH NIE IN ITALIEN TÄTIG GEWESEN IST

Die Maßnahme gilt für die Verlagerung von Wirtschaftsaktivitäten aus Ländern außerhalb der EU und Südosteuropa. Dies gilt auch dann, wenn diese Tätigkeiten noch nie in Italien ausgeübt wurden.

SÄMTLICHE WIRTSCHAFTLICHE AKTIVITÄTEN

Der Anreiz umfasst alle wirtschaftlichen Aktivitäten, die den EU-Richtlinien entsprechen. Sie betrachtet jede Tätigkeit, bei der Waren und Dienstleistungen verkauft werden, als Unternehmen. Die Wirksamkeit hängt von der Genehmigung durch die Europäische Kommission ab.

VERBUNDENE SELBSTSTÄNDIGKEIT

Wie bereits erwähnt, umfasst die Maßnahme auch selbständige Tätigkeiten, die im Rahmen einer Partnerschaft ausgeübt werden, z. B. die Tätigkeit eines verbundenen Studios, das zuvor im Ausland betrieben wurde.